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（中央社記者 蘇思雲 臺北4日電）金管會今天表示，臺灣將在2028年會計年度適用國際財務報導準則第18號財務報表中之表達與揭露（IFRS 18）規定，研擬修正「保險業財務報告編製準則」規定，讓財報表達及揭露更透明，合計43家業者皆適用。
金管會表示，參考證券發行人財務報告編製準則財務報告申報採無紙化規定，研擬修正「保險業財務報告編製準則」（財務報告編準）的相關規定，對外預告30天，此次修正7條條文及18個格式、新增1個、刪除3個格式。
金管會保險局副局長蔡火炎表示，第一，推動財報申報無紙化，保險業自公告申報2027年第1季財務報告起，全面改以電子檔案上傳到指定網站。
蔡火炎指出，第二，財報調整有3部分，一是調整綜合損益表結構，明定綜合損益表的收益及費損應按營業、投資、籌資、所得稅或停業單位等種類分別列報，以利投資人清楚瞭解損益來源，保險業應評估其主要經營活動項目，將收益或費損分類到適當種類，例如，投資在資產屬主要經營活動，來自該資產之利息收入等列於營業種類，反之，則分類為投資種類。
二是資產負債表及現金流量表微幅修正，保險業應在資產負債表以單行項目列報商譽；三是保險業財務報告應說明其業務狀況重大項目的彙總與細分，在附註揭露減損損失等性質別費用資訊，及應揭露管理階層定義的績效衡量指標（MPM）相關資訊。
至於財報調整適用家數，蔡火炎表示，所有保險業都適用財務報告編準規定，合計43家業者適用，包含20家壽險（包含郵政）、20家產險與3家再保險業，外界實際看到報表時間點落在2028年5月（即第1季報表出爐時間）。
金管會表示，此次預告修正係配合IFRS 18規定調整損益表收益與費損之分類方式等，可提升不同公司間財務績效的可比較性；另外推動財務報告申報無紙化，則可落實減碳及永續發展目標。（編輯：楊蘭軒）1150804
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金管會修正保險業財報編製準則 損益來源更明確 | 產經 | 中央社 CNA
說明事件的人事時地物與核心背景
金管會預告修正「保險業財務報告編製準則」，主因是臺灣將自2028年會計年度適用國際財務報導準則第18號「財務報表中之表達與揭露」（IFRS 18）。這次修正重點在於讓保險業財報的表達與揭露更透明，特別是損益來源的分類更清楚，協助投資人與外界判讀保險公司收益、費損來自營業、投資、籌資、所得稅或停業單位等不同項目。金管會此次共預告修正7條條文及18個格式，並新增1個、刪除3個格式，預告期間為30天。
修正內容也包括推動財報申報無紙化。保險業自公告申報2027年第1季財務報告起，將全面改以電子檔案上傳至指定網站，金管會表示此舉可配合減碳與永續發展目標。財報格式調整方面，除綜合損益表結構重新分類外，資產負債表及現金流量表也有微幅修正，例如商譽應在資產負債表以單行項目列報；財報附註則須揭露業務狀況重大項目的彙總與細分、減損損失等性質別費用資訊，以及管理階層定義的績效衡量指標相關資訊。此次規定適用所有保險業，共43家業者，外界預計可在2028年5月看到調整後的第1季報表。
金管會的修正重點，主要是配合臺灣將於2028年會計年度適用 IFRS 18，讓保險業財務報告在表達與揭露上更一致、透明。從主管機關角度來看，這次調整不只是格式更新，而是希望透過損益表分類方式的改變，讓投資人更清楚辨識保險公司的收益與費損究竟來自營業、投資、籌資、所得稅或停業單位等不同來源。金管會也同步推動財報申報無紙化，保險業自公告申報2027年第1季財報起，將全面改以電子檔案上傳指定網站，兼顧行政效率、減碳與永續發展目標。
保險局副局長蔡火炎說明，財報調整包含綜合損益表、資產負債表、現金流量表與附註揭露等面向。其中，綜合損益表將要求業者依主要經營活動判斷收益或費損分類，例如投資若屬主要經營活動，相關利息收入可列為營業種類，反之則歸入投資種類。資產負債表也將要求以單行項目列報商譽，財報附註則須揭露重大項目的彙總與細分、減損損失等性質別費用資訊，以及管理階層定義的績效衡量指標相關資訊。適用對象涵蓋全部43家保險業者，包括20家壽險、20家產險與3家再保險業，外界預計可在2028年5月看到調整後的第1季報表。
此次修正最直接的影響，是保險業財報的損益來源將更容易被辨識。依金管會規劃，未來綜合損益表須將收益與費損按營業、投資、籌資、所得稅或停業單位等種類分別列報，保險公司也必須依自身主要經營活動判斷分類。這代表投資人、主管機關與市場分析者在閱讀財報時，將更能區分獲利究竟來自核心業務、資產投資，或其他財務活動，有助於降低不同公司間表達方式不一致所造成的比較困難。
對保險業者而言，影響不只是報表格式調整，也包含內部會計判斷、資訊系統與揭露流程的重新整理。尤其保險業資產配置與投資活動佔財務表現重要比重，未來如何界定某項收益或費損屬於營業或投資，將牽動外界對公司經營成果的解讀。附註中須揭露減損損失等性質別費用，以及管理階層定義的績效衡量指標相關資訊，也會提高公司說明經營績效的責任。
此外，財報申報自2027年第1季起全面無紙化，對43家適用業者而言，將使申報作業更依賴電子化流程，也符合減碳與永續方向。由於外界實際看到調整後報表的時間點預計落在2028年5月，市場仍有準備期；但從制度效果來看，修正後的財報可望提升透明度與可比較性，讓保險業財務表現更接近國際準則下的揭露要求。
這次修正的核心，不只是保險業財報格式調整，而是配合臺灣將於2028年適用IFRS 18，提前把損益表的表達方式往國際新規靠攏。未來收益與費損須依營業、投資、籌資、所得稅或停業單位等種類分別列報，對外部使用者而言，重點在於更容易看出獲利究竟來自保險本業、投資活動，或其他財務安排。由於保險業資產配置與投資收益本來就和經營模式高度相關，金管會也要求業者評估主要經營活動後分類，這代表同樣是利息收入，在不同公司可能因業務性質而有不同列報位置。
對投資人與市場來說，分類更清楚有助於比較不同保險公司的財務績效，也可降低只看單一獲利數字而誤判營運體質的風險。附註揭露減損損失等性質別費用資訊，以及管理階層定義的績效衡量指標，也意味著公司需要更完整說明管理層如何看待自身表現。不過，制度轉換初期，外界仍需留意各公司分類判斷是否一致、說明是否充分，否則可比較性仍可能受到影響。另一方面，自2027年第1季財報起全面電子檔案申報，除呼應減碳與永續目標，也將使保險業財報申報流程更數位化，為2028年新制上路預留調整時間。
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金管會修正保險業財報編製準則 損益來源更明確 | 產經 | 中央社 CNA
分析影響、風險與後續觀察方向
金管會預告修正「保險業財務報告編製準則」，表面上是一項會計準則接軌工程，核心卻指向保險業財報長期以來不易被外部使用者快速判讀的問題。臺灣將自2028年會計年度適用IFRS 18，這次修正要求保險業在綜合損益表中，依營業、投資、籌資、所得稅或停業單位等種類分別列報收益與費損，目的在於讓投資人更清楚看見損益來源。對保險業而言，這不是單純更換報表格式，而是迫使公司重新說明：哪些收益來自主要經營活動，哪些只是投資或資金安排的結果。尤其保險業本身高度仰賴資產配置與利息收入，若分類標準不夠清楚，外界容易把投資成果、利率環境變化與本業經營能力混在一起評價。
問題的關鍵在於，財報透明度提升並不等於風險自然消失，而是讓風險更難被包裝成單一獲利數字。此次修正除調整損益表，也要求資產負債表單行列報商譽，並在附註揭露減損損失等性質別費用資訊，以及管理階層定義的績效衡量指標相關內容。這些要求可合理理解為監理機關希望把公司自行強調的績效指標，放回更可比較、可追問的揭露架構中。對43家適用業者來說，從2027年第1季起財報申報全面電子化，2028年第1季報表才會讓外界實際看到新表達方式，代表市場仍有一段準備期。真正的考驗不只在系統上傳或表格調整，而在保險公司能否以一致且可驗證的分類邏輯，說清楚獲利來自何處、成本如何形成，以及管理階層口中的績效是否經得起財報結構的檢驗。
這次修正的核心，不只是把保險業財報格式配合 IFRS 18 做技術性調整，而是試圖讓市場更清楚看見保險公司獲利從何而來。過去投資人閱讀保險業財報時，常會面對一個難題：保險公司的營運本身與投資活動高度交織，尤其壽險業持有大量金融資產，利息收入、投資損益與保險本業之間的界線，未必容易從傳統損益表中直接判讀。金管會要求未來綜合損益表的收益與費損，按營業、投資、籌資、所得稅或停業單位等種類分別列報，等於把獲利結構拆得更細，也讓不同公司間的財務績效更具可比較性。對投資人、債權人與監理機關而言，這有助於區分一家保險公司究竟是靠主要經營活動穩定獲利，還是較仰賴市場行情與資產配置結果支撐表現。
不過，分類更明確並不代表財報判讀會變得完全簡單。保險業必須評估哪些項目屬於主要經營活動，再將相關收益或費損放入適當類別；同樣是利息收入，若來自主要經營活動相關資產，可能列為營業種類，否則則分類為投資種類。這種判斷本身仍需要管理階層、會計師與監理規範之間形成一致標準，否則市場在初期仍可能需要時間適應。此外，新增揭露管理階層定義的績效衡量指標（MPM），代表公司不能只用內部口徑對外說明績效，還要讓外界理解這些指標如何形成、與財報數字如何連結。這將提高透明度，也會使公司過去偏重強調單一績效指標的溝通方式受到更多檢驗。
從時程來看，保險業自 2027 年第 1 季財報起全面改以電子檔案上傳，2028 年適用 IFRS 18 後，外界約在 2028 年 5 月看到第一批調整後的第 1 季報表。這段過渡期對 43 家適用業者而言，是系統、會計政策、內部控管與投資人溝通同步調整的時間。無紙化申報固然有減碳與行政效率意義，但更關鍵的仍是財報內容本身是否能讓資訊使用者看懂風險與獲利來源。若分類與揭露能落實，保險業財報將不只是符合法規格式，而能更接近市場真正需要的決策資訊。
這次修正的主要風險，不在於方向是否正確，而在於保險業能否在制度轉換前，把分類判斷、系統資料與內部控管同步調整到位。IFRS 18要求收益與費損依營業、投資、籌資、所得稅或停業單位等種類分別列報，目的在提高財報透明度與公司間可比較性；但對保險業而言，投資活動往往與主要經營活動高度交織，某項資產產生的利息收入究竟列入營業或投資，必須回到公司主要經營活動判斷。若各公司判斷基礎不一致，反而可能在初期造成投資人解讀落差，也增加監理機關與會計師查覈時的溝通成本。
另一項風險是揭露責任變重。修正後，保險業財報須說明業務狀況重大項目的彙總與細分，並在附註揭露減損損失等性質別費用資訊，以及管理階層定義的績效衡量指標相關資訊。這些內容有助於外界理解獲利品質，但也會讓管理階層過去較偏內部使用的衡量方式更直接接受市場檢視。若指標定義、調整項目或說明不夠清楚，可能引發投資人對公司實際獲利來源與風險承擔的疑慮。
此外，無紙化申報雖有助於減碳與行政效率，但自2027年第1季財報起全面改以電子檔案上傳，43家保險業者都必須確保資訊系統、申報流程與權限控管足以支撐新作業。整體而言，2028年外界看到新制報表前，最大的挑戰是過渡期準備是否充分；若分類邏輯、附註揭露與電子申報品質能一致落實，改革才會真正轉化為更明確的損益資訊，而不只是報表格式改版。
對保險業者而言，這次修正不只是報表格式更動，而是提前要求公司重新檢視收益與費損的分類邏輯。尤其保險業的投資活動與本業經營高度交織，未來哪些利息收入、投資損益應列入營業種類，哪些應歸為投資種類，將直接影響外界對獲利來源的判讀。業者應及早盤點主要經營活動、會計政策、內部管理報表與資訊系統，避免到2028年適用時才被動調整。董事會、審計委員會與管理階層也應確認相關分類有一致依據，並能向投資人、保戶與主管機關清楚說明。
後續觀察重點，首先是金管會預告期間各界意見是否聚焦在保險業特殊性，例如壽險業資產配置規模大、投資收益與負債管理關聯深，分類方式若欠缺清楚判準，可能造成公司間比較仍有落差。其次，管理階層定義的績效衡量指標（MPM）揭露，將使外界更能對照公司對外溝通的經營成果與正式財報數字，但也考驗業者揭露是否足夠透明、是否避免選擇性呈現有利指標。至於財報申報無紙化，雖有助減碳與行政效率，但也代表資料上傳、留存、簽核與內控流程須同步調整。投資人可在2028年第1季報表出爐後，觀察43家保險業者的新式損益分類是否讓獲利結構更容易比較，並留意商譽、減損損失等揭露是否提供足夠判斷依據。